1、TEAM WORK,个人所得税专项附加扣除办法和最新精神,罗爱东 2018-11-22,CONTENTS,1、在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除，本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除。,2、遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。,3、根据教育、住房、医疗等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。,自2019年1月1日起实施,（1）子女教育（2）继续教育（3）大病医疗,（4）住房贷款利息或者住房租金（5）赡养老人等支出,仅居民个人享受,1、扣除范围和标准：（1）扣除范围纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出。学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。学历教育包括义
2、务教育（小学和初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。（2）扣除标准和方法按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。,（一）子女教育专项附加扣除,2、扣除方式：受教育子女的父母分别按照扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。父母：生父母、继父母、养父母。子女：婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。3、扣除凭证：扣除时，不需要另行提供资料。,（一）子女教育专项附加扣除,（
3、二）继续教育专项附加扣除,1、扣除范围和标准,（1）扣除范围 纳税人接受学历继续教育的支出。在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。（2）扣除标准 在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。,3、扣除凭证,2、扣除方式,个人接受同一学历教育事项，符合规定扣除条件的，该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按
4、照继续教育支出扣除，但不得同时扣除。,扣除时，不需要另行提供资料。居民纳税人应留存继续教育或职业资格证书，留存财政部门有关继续教育收费财政票据，以备税务机关核查。,（三）大病医疗专项附加扣除,1、扣除范围和标准,（1）扣除范围 一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用支出部分。（2）扣除标准 大病医疗支出，可以按照每年60000元标准限额据实扣除。2、扣除方式（1）大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。（2）纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除。,4、核实途径税务机关通过与医疗保
5、障部门交换有关个人负担的医药费用信息核实纳税人发生大病医疗支出专项附加扣除信息。5、注意事项纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件（或复印件），以备税务机关核查。,3、扣除凭证,医疗服务收费相关票据原件（或复印件）。,（四）住房贷款利息专项附加扣除,1、扣除范围和标准,（1）扣除范围 纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出并在偿还贷款期间。（2）扣除标准 在偿还贷款期间，可以按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。2、扣除方式 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。,4、注意事项
6、（1）非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。、一个人一辈子只能享受一次“首套住房贷款利息支出”（2）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。,3、扣除凭证,住房贷款合同、贷款还款支出凭证。,（五）住房租金专项附加扣除,1、扣除范围和标准,（1）扣除范围 纳税人本人或配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。（2）扣除标准 1、承租住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年14400元（每月1200元）；2、承租住房位于其他城市的、市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为每年12000元（每月1000元）；3、承租住房位于其他城市的、市辖区户籍人口不超过100万（含）的，扣除标准为每年9600元（每月800元）。,4、扣除凭证 住房租赁合同5、注意事项（1）纳税人应当留存住房租赁合同。（2）纳税人
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