营改增新政策对公路工程造价的影响培训讲义(工程造价造价培训讲义).pdf

1、1 1 五五、“营改增营改增”新政策对公路工程造价影响新政策对公路工程造价影响专题 专题 2 2 2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的营业税改征增值税试点方案（财税【2011】110号）。明确从2012年1月1日起，在上海市对交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。在本次营业税改征增值税试点方案中，同时明确提出了建筑业适用11%的增值税率，原则上适用增值税一般计税方法。此次试点未涉及建筑业，但建筑业实行增值税势在必行。（二）增值税与营业税的区别：1、概念 1.1营业税是价内税：我国地方政府主要税种和税收来源，占地方税收收入1/3以上，有重复征税特征.价内税

2、：税金属于价格的组成部分 计税依据中不扣除成本税：（1）直接按收入纳税（2）项目亏损也要纳税（3）成本（人工、材料、设备）不能抵税（4）材料、设备属于货物，已纳增值税，再交一道营业税，属于重复纳税 1.2、增值税是价外税：以增值额为征税对象，有效解决重复征税问题；增值税=销项税-进项税（二）增值税与营业税的区别：3、计税方法 2.1、营业税计税方法：应纳营业税=营业额（收入额）*税率 2.2增值税一般纳税人计税方法：应纳增值税=销项税额进项税额=收入额*税率成本费用额*税率（理论上）应纳增值税=增值额*税率=（收入额成本费用额）*税率（二）增值税与营业税的区别：4、税率不同 财税2011110

3、号财政部国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知中建筑业增值税税率为11%（税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率）营业税则按不同行业设置税目和税率，其中建筑业3%，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。营业税 营业税 6.1营业税：增值税增值税 增值税增值税 （二）增值税与营业税的区别：5、征收机关不同 增值税:一般由国税局征收。公司所在地 营业税:一般由地税局征收。工程所在地 规定：国税函2009617号：增值税一般纳税人取得开具的增值税

4、专用发票、应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。二二、“营改增营改增”后对建筑业的影响 后对建筑业的影响 营业税改征增值税是一项十分复杂的系统工程，涉及到国家、地方政府和企业三方共同利益，对建筑业上游产业包括向建筑业提供服务的企业，如工程勘察、工程设计、科研院所、交通运输、工程专用设备及零部件、管材、钢材制造、设备租赁、砂石料供货商和工程劳务提供方也要进行同步营业税改征增值税改革。“营改增”将给建筑业的企业组织架构、工程投标报价、合

5、同签订、材料采购模式、集中采购、财务管理、税务管理、信息系统等带来重大影响和挑战。二二、“营改增营改增”后对建筑业的影响 后对建筑业的影响 营业税改征增值税是一项十分复杂的系统工程，涉及到国家、地方政府和企业三方共同利益，对建筑业上游产业包括向建筑业提供服务的企业，如工程勘察、工程设计、科研院所、交通运输、工程专用设备及零部件、管材、钢材制造、设备租赁、砂石料供货商和工程劳务提供方也要进行同步营业税改征增值税改革。“营改增”将给建筑业的企业组织架构、工程投标报价、合同签订、材料采购模式、集中采购、财务管理、税务管理、信息系统等带来重大影响和挑战。二二、“营改增营改增”后对建筑业的影响 后对建筑

6、业的影响 假设建筑施工产值为1，中间投入为X，列方成为：（1-X）*11%1*3%解方程X0.7272 衡量标准:工程成本投入在等于72.72%的进项税抵扣后才能与原来3%的营业税持平，如果抵扣率小于72.72%则为税负增加，反之则税负降低。二二、“营改增营改增”后对建筑业的影响 后对建筑业的影响 1 1、施工企业的实际税负很可能会增加 施工企业的实际税负很可能会增加 建筑材料来源方式较多，进项税额抵扣难度大。有的工程项目材料、设备全部由施工企业自行采购，能取得的进项税额发票多些；而有的工程项目，主要材料或大宗材料由甲方采购（甲供），调拨给施工企业使用，施工企业仅采购一些辅助材料或零星材料，这样施工企业可取得的进项税额就少，实际税负明显偏高。另外，施工企业承建的工程项目比较分散，砂石、土方及零星材料基本上由个体户、杂货店、小规模纳税人供应，购买的材料没有发票或者取得的发票不是增值税专用发票。材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。二二、“营改增营改增”后对建筑业的影响 后对建筑业的影响 2 2、商品混凝土等材料增加税负 商品混凝土等材料增加税负 根据规定，工程项目的主要材料，如