采购与付款循环的审计(64页).ppt

1、审计实务审计实务,学习情境五 购货与付款循环的审计,【职业能力目标】,通过本情境学习，能够识别购货与付款循环中的主要业务活动；熟悉购货与付款循环的关键内部控制，会对购货与付款循环进行控制测试；能够确定固定资产、应付账款的审计目标，会对固定资产和应付账款实施实质性程序；能够熟练编制购货与付款循环审计工作底稿。,【典型工作任务】,1了解购货与付款循环的主要业务活动。2熟悉购货与付款循环的内部控制。3对购货与付款循环进行控制测试。4确定固定资产、应付账款的审计目标。5对固定资产、应付账款实施实质性程序。6编制购货与付款循环的审计工作底稿。,学习子情境1.1 认识购货与付款循环的特点,一、识别购货与付

2、款循环涉及的主要活动,二、采购与付款循环主要凭证与会计记录,1、请购单商品制造、资产使用部门2、订购单采购部门3、验收单仓库4、购货发票供应商开具5、付款凭单6、转账凭证7、付款凭证8、明细账(应付账款明细账)9、日记账（库存现金、银行存款)10、卖方对账单,鹏飞公司购货与付款循环流程图,学习子情境5.2 购货与付款循环的内部控制与控制测试,一、认识采购交易的关键内部控制,（一）合理的职责分工企业应当建立购货与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理购货与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业不得由同一部门或个人办理购货与付款业务的全过程。企业购货与付款业务的不相

3、容岗位至少包括：1.请购与审批；2.询价与确定供应商；3.采购合同的订立与审核；4.采购与验收；5.采购、验收与相关会计记录；6.付款的申请、审批与执行。,（二）完善的授权审批制度 交易处理的有效程序通常是以对这些交易规定明确的授权和批准开始的。在购货和付款循环中，较常见的授权审批程序包括：1.所有的购货都是根据经批准的请购单进行的；2.购货按正确的级别批准；3.购货价格应经过批准；4.付款应经过有关人员授权批准。,（三）充分的凭证和记录 充分、完善的凭证和记录的控制政策与程序应包括：1.购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭单的附件；2.健全的存货、固定资产、应付账款等账簿记录

4、；3.订购单、验收单、购货发票应顺序编号。,（四）采购与验收控制 1.企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定，确保采购过程的透明化。2.企业应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。3.企业应采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。4.企业应由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。,（五）内部监督检查 监督检查的内容主要包括：1.购货与付款业务相关岗位及人员的设置情况。2.购货与付款业务授权批准制度的执行情况。3.应付账款和预付账

5、款的管理。4.有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。,二、认识付款交易的关键内部控制,1.企业应当按照现金管理暂行条例、支付结算办法等规定办理采购付款业务。2.企业财务部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。3.企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。4.企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。5.企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回

6、退货货款。6.企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。,三、购货与付款循环的控制测试,（一）确定购货与付款循环的控制目标购货与付款循环内部控制的目标主要有：1.所记录的购货都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在或发生）；2.已发生的购货交易均已记录（完整性）；3.所记录的购货交易估价正确（准确性、计价和分摊）；4.购货交易的分类正确（分类）；5.购货交易按正确的日期记录（截止）；6.购货交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被正确汇总（准确性、计价和分摊）。,（二）实施购货与付款循环的控制测试程序,步骤一：存在或发生目标测试常用的测试程序有：（1）查验请购单、订货单、验收单和卖方发票是否一应俱全，并附在付款单后；（2）查验购货是否按正确的级别批准，检查核准购货的标记；（3）检查注销凭证的标记，以防止重复使用。（4）查验被审计单位对卖方发票、验收单、订货单和请购单是否作内部核查,检查内部核查的标记。,步骤二：完整性目标测试常用的测试程序有：（1）检查订货单连续编号的完整性；（2）检查验收单连续编号的完整性；（3）