会计基础——资金筹集(30页).ppt

1、第五章 第一二节 资金筹集业务,投入,借入,货币资金,生产资金,成品资金,货币资金,资金循环,供应,生产,销售,工业企业的资金运动,储备资金,主要经济业务,工业企业的主要经济业务内容1资金筹集业务；2、固定资产业务3材料采购业务；4生产过程业务；5销售过程业务；6、期间费用业务7财务成果形成与分配业务。,第二节资金筹集的核算 一、资金筹集的渠道 1、投资者投入资本(所有者权益)2、债权人投入的资金（负债）,二、投入资金的构成核算（一）概述 1、投资主体 国家、法人、个人、外商 3、投入资本形式 货币资产、实物资产和无形资产等 4、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者外，不得抽回。,（二）投入

2、资本会计核算 1、设置账户,实收 资本,股本,资本公积,（1）“实收资本”账户（大部分企业适用，一般无须偿还，长期使用）目的：核算和监督企业实际收到的资本金的增减变动 结构：所有者权益类。,（2）“股本”账户（股份有限公司适用）目的：核算和监督股份有限公司实际收到的资本金的增减变动 结构：所有者权益类,（3）“资本公积”账户 目的：核算和监督企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额 结构：所有者权益类,2、账务处理（1）一般企业投资者投入时 借：库存现金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：实收资本（2）股份有限公司 借：库存现金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：股本（面值

3、）资本公积（溢价）,大华公司接受某单位的投资1 000 000元，款项已经存入银行。,分析：资产/银行存款 借方 所有者权益/实收资本 贷方,借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000,大华公司接受某单位投入的一台全新的设备，价值500 000元，已交付使用。,分析：资产/固定资产 借方 所有者权益/实收资本 贷方,借：固定资产 500 000 贷：实收资本 500 000,3、业务举例 例1、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资额投入企业的注册资本金时400万元，其中甲公司投入资本100万元，乙公司投入资本100万元，丙公司投入资本200万元。全部存入本企

4、业的开户银行。例2、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本150万元，所占注册资本的比例为20。此时，该公司注册资本增加为500万元。资金收存银行。,借：银行存款 4 000 000 贷：实收资本甲公司 1 000 000 乙公司 1 000 000 丙公司 2 000 000,分析：在丁公司投入的150万元中，有500万20100万元形成了注册资本，另外50万元形成了资本公积。,借：银行存款 1 500 000 贷：实收资本丁公司 1 000 000 资本公积 500 000,例3、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通股100 000股，每股面值1元，发行价格

5、10元，股款全部存入银行。分析：投入资本核算应用“股本”账户，金额应用面值即1000 000，溢价100 000（101）900 000，应记入“资本公积”借：银行存款 1 000 000 贷：股本 100 000 资本公积 900 000,二、负债筹集业务的核算 内容：短期借款、长期借款及结算形成的负债。1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款 2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款 3、结算形成的负债：应付账款、应付职工薪酬、应交税费,（二）短期借款业务的核算 1、短期借款利息的确认与计量 短期借款利息借款本金利率时间（1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不 大，则在发生时直接记入“财务费

6、用”。（2）按季度或半年结算，则应该按月预提。,2、设置账户（1）“短期借款”账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借 入期限在年以下（含年）资金 结构：负债类账户,（2）“财务费用”账户 目的：核算和监督企业为筹集生产经营所需的资金等而发生的各种筹资费用 结构：损益类（支出类或费用类）账户,期末结转本年利润账户,一般无余额,3、账务处理（1）借入时 借：银行存款 贷：短期借款（2）计提利息（权责发生制,每月计提利息）通过“应付利息”账户核算。借：财务费用 贷：应付利息（未付利息）,3、账务处理（3）付利息时 借：财务费用（本月利息）应付利息（以前预提利息）贷：银行存款（4）到期支付本金及利息借：短期借款（本金）财务费用（本月利息）应付利息（以前预提利息）贷：银行存款,例题，甲公司07年1月1日从银行取得三个月的借款100 000元存入银行，借款年利率6。按月计息，到期时还本付息。要求编制下列会计分录(1）07年1月1日借款时（2）按月计息（3）到期还本付息。（1）07年1月1日（2）07年1月31日 07年2月28日，07年3月31日，计息分录同上（3）07年3月31日,借：