1、个人所得税法,宁波大学商学院会计学系 李丽,某银行职员张某2017年取得部分收入项目如下：(1)2月从银行取得的收入包括基本工资3200元、津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的社保和住房公积金1455元。单位代扣物业费100元。(2)2月10日，取得年终一次性奖金48000元。,个税案例,(3)自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。(4)张某业余创作的小说1月起在报刊连载50期每期
2、收入500元。9月份该小说出版，取得稿酬48600元。,个税案例,(5)7月份取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。(6)8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。要求：逐项计算张某应缴纳的个人所得税。,个税案例,1.分类征收制（我国）优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策；缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平；,个人所得税的三种征收模式,2.综合征收制优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平
3、的原则；缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策；,LOREM IPSUM DOLOR,3.混合征收制优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。改革方向为分类与综合相结合模式。,LOREM IPSUM DOLOR,“综合与分类相结合”的新税收体制部分收入项目，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，实行按年汇总纳税。适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目，比如二孩家庭的教育支出、赡养人口支出、按揭贷款利息等。个人为征税对象到以个人和家庭结合,个税改革蓝图,利息股息红利、财产转让所得继续分类征收。综合测算居民消费水平等因素确定是否提高免征额。简并税率级次，
4、调低低级次税率。源泉扣缴方式：支付方代扣代缴。征管水平不高，税收成本较低。综合征收：要求更高的征管和核查水平，与公安、工商、银行等部门实时联网，信息共享。健全自然人收入和财产信息系统。,个税改革蓝图,纳税义务人与征税范围税率与应纳税所得额的确定应纳税额的计算,个人所得税重点学习内容,纳税义务人与征税范围,LOREM IPSUM DOLOR,中国公民、个体工商业户、个人独资、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。,一、纳税义务人,1、判定标准：（1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所
5、，而在中国境内居住满一年的个人。2、征税对象范围：境内所得境外所得,一、居民纳税人（负无限纳税义务）,有住所：指习惯居住地。“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。“临时离境”：在一个纳税年度，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。,LOREM IPSUM DOLOR,1、判定标准：（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。2、征税对象范围：境内所得,二、非居民纳税人（负有限纳税义务）,（一）工资、薪金所得。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳
6、动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。,二、征税范围（11项）,个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。,（二）个体工商户的生产、经营所得,指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。,（四）劳务报酬所得,A、非独立个人劳动：计“工资、薪金所得”B、独立个人劳动：计“劳务报酬所得”如会计：专职会计，计薪金所得；兼职会计，计劳务报酬所得。审稿：区别稿酬所得。本出版社专职：计薪金所得；外社兼职，计劳务报酬所得,“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”的区别：,个人作品以图书、报刊形式出版、发表所得不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得：计“劳务报酬所得”,（五）稿酬所得,指个人提供专利权、商标权、著作权的使用权取得的所得。著作权使用权：区别于稿酬所得。,（六）特许权使用费所得,免税利息：国债和地方政府债券利息、国家发行
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