1、2015年企业所得税,新政策、疑难点、高错率及重点表 主讲：于秉汝,第一章 申报表的概述,一、如何填好一个企业所得税的年度申报表？1、一定要站在企业所得税的政策理解的高度，有的放矢的填报。2、企业所得税有许多的难点，不管是征管法还是企业所得税法，不能够完全的有效规范。（1）如何利用有效的税收政策来填报企业所得税的年度申报表,第一章 申报表的概述,对于企业来讲，纳税的结果是什么？企业所得税汇算清缴的目的，就是申报-缴纳税款。如果在纳税的过程中，会计没有站在税法的角度去处理企业的经济业务，就会引发一些涉税风险。税局需要从申报表申报的数据来评估企业的税款是否应交尽缴，因此，申报表的填报会引发一些涉税
2、问题，申报表的数据会引起税务机关的日常的纳税检查，税务稽查。这是会引发的两个问题。,第一章 申报表的概述,国家对税收管理的模式发生变化，征管模式采取评估模式，新的税收征管法修改稿中将纳税评估写入法律中，在检查模式上，企业把申报表上的数据和财务上能够在表上填写的项目全部在申报表上填列，这就是企业所得税申报表出台的依据，申报表的填列使企业的相当一部分数据展现在税务机关面前，税务机关可以用内部的相关指标和计算方法来分析查找企业是否没有纳税或少纳税，进行评估，约谈，税务检查，申报表的填写增大了纳税的风险，申报不仅仅是简单的数据填列和彼此的逻辑关系，还要结果，更注重过程。,第一章 申报表的概述,对于税收
3、优惠，国家会逐步减少审批，在申报表上将税收优惠政策项目逐项填列，填好了，也就等于享受了税收政策。减少税务机关的审批和备案，所以说，这些表，每张表对我们都非常重要，评估也好，检查，税务稽查也好，均是对纳税申报与事实是否相符的核实，那么，纳税的关键点有哪些，需要靠表，表是结果，纳税的关键点是，纳税行为。,税收征收管理法实施细则国务院令2002362号,第一章总则 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。企业所得税法 第二章 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除
4、以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。征管法第八十六条：税务机关查出的税收违法行为，超过5年的，不再罚款。,第一章 申报表的概述,二、年度申报报表 年度申报表由41张组成，一般的企业11张表即可，这41张表，1、基本满足了税务机关对数据的运用能力的提高，2、对新的税收政策的出台，可以通过申报表上满足需求，3、满足税务机关加强税务机关的风险管理，后续管理。也增大了企业的涉税风险。,第一章 申报表的概述,申报表是以政策和税法与会计上的差异为载体，以会计核算为切入点，对税、会差异，通过纳税调整方式调整成应税所得额。利润是按会计准则和小会计准则计算的，应税所得额是按所得税的政策计算出来的
5、，既然有接近的方面，也有差异，把不同的地方找出来，利润加减调整项目，成为应税所得，把收入的差异，成本的差异找出来，填在调整表里，应税所得额的填报是间接法。,第一章 申报表的概述,以信息化为基础，以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高遵从度。41张表作为以后检查的基础资料，第一张把表已经把企业的基本信息暴露给了税务机关，一定要认真填写，重视。不要就表填表，更多的是从维护企业自身的纳税信誉出发，2014底，国税总局和人民银行关于个人征信 系统的文件，将财务人员和企业法定代表人的信息交给人民银行，录入征信系统，这样企业和个人都会受征信系统的影响。,第一章 申报表的概述,信息量的丰富是以申报为主线，
6、体现了三个方面的信息，会计信息，税法，税法和会计的差异。税收优惠的执行，境外所得，便于提供税收优惠政策的执行。风险评估和税收收入分析提取信息会把企业变成透明的，常规手段不足以应付税务管理的需要，财务和税务信息详细呈现在税务机关面前。,企业所得税申报表填报后，对企业而言会成为打开企业基本信息和财务核算的钥匙，另外，总局也在在后台出台相关的评估信息指标，高达300多项。所以说，布局显得非常重要。需要明确两个问题：第一个问题，如果企业在预交税款时未按规定足额缴纳税款，在年度汇算清缴时补缴所得税税款，是否合适？,第一章 申报表的概述,国税发200979号规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。如果是企业按会计准则正确核算收入、成本、费用，造成差异，无须加收滞纳金。如果是企业未按会计准则的规定该做的收入不做，列支不该的费用，属于企业故意利用会计差错或滥用会计政策人为调节利润，造成少预交税款，应按照税收征管法第三十
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