1、出口退税知识培训,1,【第一章】出口退税政策与管理,第一部份、出口货物退、免、税概论,一、什么是出口货物退（免）税 在国际贸易中，对我国报关出口货物退还（免征）在国内各个生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。二、出口货物退（免）税所遵循的原则 1、国际贯例原则，也即公平税负原则 2、属地管理原则 3、征多少、退多少原则 4、宏观调控原则,4,第一部份、出口货物退、免、税概论,三、出口货物退（免）税的作用、出口货物退（免）税是鼓励本国货物参与国际竞争的有力措施。2、进出口税收政策是国家调节宏观经济的重要手段，有效促进国民经济健康、稳定发展。3、进出口税收政策的全面实施促
2、进了我国对外贸易的发展。4、配合外贸体制改革，促进出口企业提高经济效益。5、实行进出口优惠政策，鼓励引进先进技术和设备，促进了产业结构升级。,5,出口企业退（免）税的构成要素主要包括：出口货物退（免）税的企业范围、货物范围、退（免）税税种、退税率、计税依据、期限和地点、退（免）税预算级次和违章处理等八项内容，其中：范围、退税率、计税依据是构成出口退（免）税的基本要素。,第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定,6,第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定,一、出口货物退（免）税的企业范围 出口货物退（免）税的企业指出口商，具体有：（1）对外贸易经营者（2）没有出口经营资格委托出口的生产企业
3、（3）特准退税（免）税的企业和人员,7,第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定,二、出口货物退（免）税的货物范围（一）一般退（免）税的货物范围（二）特准退（免）税的货物范围（三）特准不予退税的免税出口货物（只免不退）（四）不予退（免）税的出口货物,8,第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定,（一）一般退（免）税的货物范围 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。2、必须是报关离境的货物。3、必须是出口收汇并已核销的货物。4、必须是在财务上作销售处理的货物。,第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定,（二）特准退（免）税的货物范围(1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物
4、（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；（4）利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品；（5）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；（6）国产设备退税（国税发1999171号）（7）出口出口加工区的货物;（8）出口保税物流园区的货物;（9）出口加工区水电气的退税。,10,第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定,（三）特准不予退税的免税出口货物（只免不退）1、来料加工复出口货物；2、避孕药品和用具、古旧读书；3、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟
5、；4、军品以及军队系统企业出口军工厂生产或军需部门调拨的货物；5、国务院规定的其他免税货物。6、从2004年1月1日起，计算机软件出口实行免税；、从2005年5月1日起，出口含金（包括黄金和铂金）成份的产品实行免征增值税；,10,第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定,（四）不予退（免）税的出口货物（既使出口也不能享受）1、计划外的柴油和原油；2、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金；3、生产企业自行或委托出口的非自产货物（试点企业除外）4、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；5、未按规定申报或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；6、未按
6、规定备案的出口货物：7、出口企业以“四自三不见”方式成交的货物；“四自”为中间商自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关；“三不见”为出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商。,10,第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定,注意事项1、出口不予退税的货物按内销征税，其进项税额可以抵扣2、从工业企业小规模纳税人收购货物准予退税的，凡财税2004222号文件及相关文件规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；高于5%的货物一律按6%的退税率执行。从商业企业小规模纳税人收购的货物出口，按专用发票上列明的征收率办理退税。（国税函2005248号第四条）3、涉及消费税的是征多少退多少，只有外贸企业可以退4、出口货物计税依据4.1、增值税的计税依据：外贸企业是进项金额（指价格部份）工业企业是FOB价（指离岸价格）,第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定,注意事项4.2、消费税的计税依据：从价定率 从量定额5、企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算。（国税发1994031号第十条第二款）6、出口货物的销售金额，进项金额及税额明显偏高而无正当理
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