1、2023-3-17,海外工程财务与税务的合规性管理海外工程项目外帐及税务风险管理（北京 2018.11.25）,交流目的,通过学习交流，使大家达到：了解我国企业境外项目外帐及纳税所遇到的问题及根源是什么？怎么办？熟悉相关合同条款、国际惯例及国际协定的规定及其应用情况掌握实现外帐管理及纳税目标的途径、方法及风险防范措施,2023-3-17,一、境外项目外帐及纳税所遇到的问题及根源是什么？怎么办？1、所遇到的问题 案例,2023-3-17,2023-3-17,母 公 司,财 务 流,实 物 流,决 策 变 量,附属公司 B,附属公司A,除权益性投资及股利外,类似 于公司A同母公司的关系,股利,转让
2、价格,提前与推迟支付定价,管理费及特许权,资本结构,公司内部贷款,发票标价币种,收支冲销,资本商品,技术,管理,中间产品,产成品,技术市场信息,股利,管理费、特许权费、公司间其它间接费,利息及贷款的归还,权益性投资,贷款,赊销商品及服务,2、根源是什么根源1：源于跨国经营活动及其财务系统,根源2：源于会计利润、应税利润及国际差异国际协定内外税法会计准则,2023-3-17,会计利润（外帐）（依据会计准则）,课税利润（税务）（依据税法）,纳税调整,纳税调整,2023-3-17,市场调研,项目选择,项目维护,项目建设,投标决策,根源3：源于工程项目成本特点及合同责任,成本管理的节点,成本预测与决策
3、阶段,成本执行与控制阶段,2023-3-17,开工日期(1.1.3.2)/(8.1),招标邀请,投标截止与开标,基准日期(1.1.3.1),现场数据(4.10),保险的总体规定(18.1),合同生效日期,履约证书(11.9),业主的接收(10),竣工后检验(12),第一半保留金的返还(14.9),第二半保留金的返还(14.9),竣工时间(8.2),合同期满,最终报表与结清(14.11)/(14.12),最终支付证书(14.13),最终报表草表(14.11),履约保证(4.2)承包商的代表(4.3)提交进度计划(8.3)动员预付款保函(14.2)DAB的任命(20.2),损害赔偿费(8.7),履
4、约保证的退还(4.2),资格预审,合同条款与成本（税务）管理的关系,竣工报表(14.10),培训(5.5)竣工文件(5.6)操作与维修手册(5.7),竣工检验(9),成本预测,成本分担,建设期成本控制,维护期成本控制,运营期成本控制,3、怎么办？国际协定 东道国税法,2023-3-17,经济业务,原始凭证,记帐凭证,会计报表,会计帐簿,确认与计量,会计报告,会计记录,纳税调整,会计利润,应税所得,会计准则,报告准则,纳税检查,税务筹划,风险控制,执行,执行,2023-3-17,外帐管理及税务筹划的目标,总目标：在风险可控的前提下使项目税负较低，实现项目税后利润最大化。（增收与节支双管齐下）具体
5、目标：合同价款不漏税 附加条款要免税 经得住纳税检查 汇得出经营所得,2023-3-17,外帐管理与税务筹划的基本方法,市场调研，不留隐患 编标报价，重在审查 合同约定，转移风险 统筹规划，分项落实 做好外帐，规范申报 保存证据，建立预案,二、EPC合同条件下的税收条款,（一）合同规定1、EPC通用条件第1条 一般规定第1.13 遵守法律承包商在履行合同期间，应遵守适用法律。除非专用条件中另有规定：（b）承包商应缴纳各项税费,2023-3-17,2023-3-17,EPC合同条件下的税收条款,第14条 合同价格和付款第14.1 合同价款除非在专用条款中另有规定：（a）工程款的支付应以总额合同价
6、格为基础，按照合同规定进行调整。（b）承包商应支付根据合同要求应由其支付的各项税费。除第13.7款因法律改变的调整说明的情况外，合同价格不应任何这些费用进行调整。,2023-3-17,EPC合同条件下的税收条款,第13.7 因法律改变的调整对于基准日期 工程所在国的法律有改变（包括施用新的法律，废除或修改现有法律），或对此类法律的司法或政府解释有改变，影响承包商履行合同义务的，合同价格应考虑由上述改变导致的任何费用增减进行调整。如果由于这些基准日期后做出的法律或此类解释的改变，使承包商已（或将）招致费用增加，承包商可根据合同进行索赔。,案例,7月31日印度大停电.docx印度拟向进口电力设备征税21%25.docx,2023-3-17,2023-3-17,EPC合同条件下的税收条款,2、EPC专用条件第14条 合同价格和付款第14.1 合同价款如果第14.1 款（b）项不适用，应增加一（或几）款附加条款。免除关税条款免除外侨（外籍）人员个人所得税条款其他免税条款,2023-3-17,免除关税范例条款,如果事先取得雇主对进口的书面批准，承包商进口到工地所在国的所有货物都应免关税(cust
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